累進(jìn)稅有利于降低不平等嗎？

“這是一個(gè)小村莊，在10年內(nèi)將變成大城市，利息會提高嗎？不會。工資會提高嗎？不會。那么到底什么會提高呢？租金；土地的價(jià)值……”——亨利.喬治《進(jìn)步與貧困》（摘自《稅收哲人》）

2016年的美國大選初選，曾有位一度頗熱門的候選人，黑人外科醫(yī)生本杰明·卡森。此君發(fā)于貧賤微末，以個(gè)人奮斗成為杰出的神經(jīng)外科醫(yī)生，但就整體政治立場而言極端保守，在稅收政策上尤為令人側(cè)目。卡森主張以圣經(jīng)的宗教十一稅為模版建立單一稅制（Flat Tax），代替目前復(fù)雜的累進(jìn)稅，不分貧富稅率一刀切，直到接受采訪時(shí)主持人告訴他，若以單一比例稅想達(dá)到目前的聯(lián)邦稅收收入水平，實(shí)際稅率將達(dá)到20%，意味著窮人大幅度加稅和富人大幅度減稅。

盡管場面一度尷尬，但是一位公開總統(tǒng)候選人的稅收政策，不會沒有基礎(chǔ)。與卡森抱有相似觀點(diǎn)但不至于過分極端的候選人，有人氣很高的參議員蘭德·保羅與克魯茲。前者甚至認(rèn)為，17%的均一稅之后，就應(yīng)該取消所有的資本利得稅和利息稅。

現(xiàn)代福利國家奉行的累進(jìn)稅制，即對課稅收入/財(cái)產(chǎn)金額增加而執(zhí)行遞增的稅率，本質(zhì)上是為了對抗均一比例稅的累退性。累退性，指一種稅收方案就課稅人群的實(shí)際收入而言，收入越低卻實(shí)際稅負(fù)越重——如果所得稅采取均一稅率，如同卡森醫(yī)生的建議，那么低收入?yún)^(qū)間的稅負(fù)痛苦會遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于高收入?yún)^(qū)間，原因在于它沒有按“負(fù)擔(dān)能力”衡量福利凈損失。間接稅中的營業(yè)稅和消費(fèi)稅，直接稅中的財(cái)產(chǎn)稅，特別是房產(chǎn)稅，都顯示出重要的累退性，導(dǎo)致社會分配不平等的惡化。

累進(jìn)稅的理論基石是福利經(jīng)濟(jì)學(xué)的效用理論所奠定的，斯密教義的公平原則被擴(kuò)展到“負(fù)效用”的公平，從邊沁到埃奇沃斯和庇古，效用學(xué)派的經(jīng)濟(jì)學(xué)家們以“平等犧牲”和“最小犧牲”定義稅收的福利損失，對抗累退性，政府應(yīng)當(dāng)如同耶穌對待窮寡婦的兩個(gè)銅板和富翁的十個(gè)金幣，去再調(diào)整稅負(fù)在社會階層之間的分配。

累進(jìn)稅歷來是普遍認(rèn)為的社會公平調(diào)節(jié)機(jī)制，為左派所推重，就連《共產(chǎn)黨宣言》都明確支持征收高額累進(jìn)稅，并將其視為“最先進(jìn)國家”的特征之一。歐洲福利國家“從搖籃到墳?zāi)埂钡纳鐣Ｕ象w系背后，也有非常悠久的累進(jìn)所得稅和財(cái)產(chǎn)稅歷史。然而累進(jìn)稅的實(shí)質(zhì)，其實(shí)是對社會公共服務(wù)執(zhí)行價(jià)格歧視，對不同人群出售社會契約的不同定價(jià)。價(jià)格歧視可行的前提，是壟斷者掌握完全信息，以及不同市場的有效隔離，前者會造成稅收成本的提高，后者則會催生套利行為（逃稅和避稅）。更不要說，累進(jìn)稅本身所具有的效率缺陷，會抑制高收入階層的創(chuàng)造力，一旦避稅的驅(qū)動力超過創(chuàng)造價(jià)值，“成功者懲罰”就會從反面抑制稅收總收益，導(dǎo)致福利支出的不可持續(xù)。

皮凱蒂在《21世紀(jì)資本論》中有力呈現(xiàn)了不平等加劇的現(xiàn)實(shí)趨勢，累進(jìn)稅制并沒有成功地調(diào)節(jié)收入分配不平等的結(jié)果，相反卻成了一種平等主義的幻夢。國家對穩(wěn)定稅基的需求，對財(cái)政政策與貨幣政策的依賴，令累進(jìn)稅制的大部分負(fù)擔(dān)由中產(chǎn)階級而不是富人承擔(dān)，全球化進(jìn)程極大刺激了資本收益避稅工具的豐富，當(dāng)國家調(diào)節(jié)能力弱化，累進(jìn)稅制不僅沒有解決貧富差距，反而微妙地激化了衰退的中產(chǎn)階級和下層民眾之間的對峙，為民粹主義崛起創(chuàng)造了財(cái)政條件。在這個(gè)意義上，國家的主動介入導(dǎo)致了國家的自我綁架。

“兩只狗在爭一根骨頭的時(shí)候，最好的辦法是再找一根骨頭。”但真實(shí)的困境在于，誰應(yīng)該去找。或許平滑一點(diǎn)的累進(jìn)稅曲線能夠?qū)我欢惖膬?yōu)點(diǎn)吸納改善一部分，或許引入集體談判機(jī)制商討彈性稅率是一個(gè)可行的改革方向，然而真正應(yīng)該凝視的，還是國家這條史矛革巨龍，有多少惰性，又有多少動力，抓起又放下洞穴里的黃金。

文/孔笑微，原載于2019年10月《經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)·書評》

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